Čo je smernica DAC7 a ako ovplyvňuje elektronické obchodovanie?

Od 1. januára 2023 platia v celej Európskej únii nové povinnosti podávania správ pre prevádzkovateľov digitálnych platforiem, ako sú Amazon, Allegro, eBay, eMAG či Kaufland. Zmeny vyplývajú z implementácie smernice EÚ DAC7, ktorá zavádza novú úroveň administratívnej spolupráce medzi členskými štátmi – to všetko s cieľom utesniť daňový systém a zachytiť príjmy, ktoré predtým mohli zostať mimo dosahu daňovej správy.

V tomto článku vysvetlím, čo presne je smernica DAC7, koho sa týka povinnosť podávania správ, ako nové predpisy ovplyvňujú predaj prostredníctvom digitálnych platforiem a ako pripraviť svoj účet, aby ste sa vyhli pozastaveniu výplat, pozastaveniu predaja alebo problémom s národnou daňovou správou.

Smernica DAC7 - odkiaľ sa vzala a čoho sa týka?

Smernica DAC7 je jednou z iniciatív Európskej únie zameraných na usporiadanie a utesnenie daňového systému v digitálnej ére. Predstavuje novelizáciu smernice EÚ v oblasti zdaňovania, prijatú ako súčasť širšieho balíka zmien, ktoré majú zlepšiť výmenu daňových informácií medzi členskými štátmi EÚ.

V praxi ide o to, aby daňové správy v členských krajinách Európskej únie – ako je Poľsko, Nemecko, Francúzsko či iné – mali lepší prístup k informáciám o osobách a firmách, ktoré získavajú príjmy prostredníctvom digitálnych platforiem. Cieľom je zabezpečiť, aby tieto príjmy boli správne deklarované a zúčtované, bez ohľadu na to, v ktorej krajine vznikli.

V dobe dynamického rozvoja digitálnej ekonomiky – zahŕňajúcej online predaj, krátkodobý prenájom či poskytovanie služieb na diaľku – sa tradičné metódy daňovej kontroly ukázali ako nedostatočné. Mnohé transakcie sa uskutočňujú cez hranice, často bez fyzickej prítomnosti predajcu v krajine kupujúceho. Preto bolo nevyhnutné vytvoriť efektívnejší systém výmeny informácií medzi štátmi EÚ, ktorý umožní účinnejšie monitorovanie činností vykonávaných prostredníctvom internetu.

Oficiálne je DAC7 skratka pre Directive on Administrative Cooperation, čiže smernicu o administratívnej spolupráci v oblasti daní. Smernica DAC7 je siedmou novelizáciou smernice EÚ o administratívnej spolupráci v oblasti zdaňovania – odtiaľ označenie „7" v názve. Bola prijatá Radou Európskej únie v roku 2021 a začala platiť 1. januára 2023.

Hlavné predpoklady DAC7

Je to predovšetkým zavedenie povinnosti predkladania správ o údajoch o predajcoch a poskytovateľoch služieb prevádzkovateľmi digitálnych platforiem. Ide okrem iného o predajné platformy (napr. Amazon, Allegro, eBay), ale aj o platformy sprostredkúvajúce prenájom bytov, služby alebo zdieľanie dopravných prostriedkov. Tieto platformy musia zhromažďovať a odovzdávať podrobné údaje o svojich používateľoch národnej daňovej správe, ktorá ich následne zdieľa s daňovými správami iných krajín EÚ.

Vďaka týmto predpisom činnosť vykonávaná na digitálnych platformách prestáva byť „neviditeľná" pre daňovú správu a všetci predajcovia – bez ohľadu na rozsah činnosti – sú povinní transparentne vykazovať svoje príjmy.

Koho sa týka smernica DAC7?

Hoci sa na prvý pohľad môže zdať, že smernica DAC7 je záležitosť vyhradená právnikom alebo medzinárodným korporáciám, realita je oveľa prízemnejšia. V praxi sa tieto predpisy týkajú každého predajcu, ktorý zarába prostredníctvom digitálnych platforiem – bez ohľadu na to, či prevádzkuje rozsiahly internetový obchod, alebo predáva niekoľko produktov mesačne z domáceho skladu.

Podľa predpisov sa smernica DAC7 vzťahuje na predajcov podliehajúcich oznamovaniu, teda tých, ktorých údaje musia byť nahlásené prevádzkovateľmi internetových platforiem príslušnému daňovému úradu – v Poľsku riaditeľovi Národnej daňovej správy. Správa zasielaná platformou obsahuje okrem iného identifikačné údaje predajcu, celkovú hodnotu predaja, počet transakcií alebo krajinu daňovej rezidencie.

Rozsah subjektov podliehajúcich oznamovaniu je veľmi široký a zahŕňa okrem iného:

• fyzické osoby a firmy prevádzkujúce online predaj (napr. na Amazone, Allegro, eBay, Etsy, OLX),
  
• poskytovateľov služieb pôsobiacich cez internet, napr. prenajímateľov ponúkajúcich krátkodobé ubytovanie, freelancerov alebo online inštruktorov,
  
• osoby a firmy zaoberajúce sa poskytovaním dopravných prostriedkov, prenájmom vozidiel, nehnuteľností, stavebného vybavenia alebo iného druhu tovaru.
  

Je dôležité poznamenať, že nie každý používateľ digitálnej platformy bude automaticky nahlásený.

DAC7 stanovuje tzv. „limity oslobodenia" – platformy nemusia hlásiť údaje tých predajcov, ktorí:

• uskutočnili menej ako 30 transakcií počas kalendárneho roka
  
• neprekročili hranicu 2 000 eur celkového príjmu ročne.
  

Ale pozor – táto výnimka neposkytuje úplnú ochranu. Prevádzkovatelia digitálnych platforiem veľmi často zbierajú údaje o všetkých používateľoch, bez ohľadu na limity, aby sa zabezpečili pre prípad zmien v rozsahu činnosti alebo nejednoznačných prípadov. To znamená, že aj pri malom rozsahu činnosti môžete byť stále povinní poskytnúť platforme svoje identifikačné a daňové údaje.

V skratke: ak predávate alebo poskytujete služby cez internet – najpravdepodobnejšie podliehate smernici DAC7 a vaše údaje sa môžu dostať k národnej daňovej správe a – v rámci administratívnej spolupráce EÚ – k daňovým úradom iných členských štátov EÚ.

Čo podľa smernice DAC7 hlásia prevádzkovatelia digitálnych platforiem?

Podľa predpisov majú prevádzkovatelia platforiem, ako sú Amazon alebo Allegro, povinnosť raz ročne odovzdať údaje o predajcoch riaditeľovi Národnej daňovej správy, ktorý ich následne sprístupní iným daňovým správam v EÚ. Podávanie správ sa uskutočňuje raz ročne – do 31. januára – a zahŕňa údaje za predchádzajúci kalendárny rok.

Hlásené sú okrem iného:

• identifikačné údaje predajcu (meno, priezvisko, adresa, DIČ),
  
• údaje o bankovom účte (ak sú známe),
  
• počet transakcií a celková hodnota príjmov,
  
• status daňovej rezidencie.
  

Táto povinnosť sa týka aj subjektov kótovaných na regulovanom trhu s cennými papiermi, ak využívajú platformu ako predajcovia.

Ako funguje smernica DAC7 v praxi na predajných platformách?

Zavedenie smernice DAC7 významne ovplyvnilo každodenné fungovanie predajcov využívajúcich digitálne platformy. Už od začiatku roka 2023 začali používatelia služieb ako Amazon, Allegro či Kaufland dostávať upozornenia týkajúce sa povinnosti aktualizácie údajov. Prevádzkovatelia týchto platforiem boli povinní zhromažďovať a odovzdávať informácie o svojich používateľoch daňovým správam, čo v praxi znamená väčšiu kontrolu nad správnosťou a úplnosťou registračných údajov.

V dôsledku toho môžu byť predajcovia požiadaní o doplnenie firemných údajov, poskytnutie DIČ, zaslanie dokladu totožnosti alebo uvedenie krajiny daňovej rezidencie. Nejde o činnosti čisto formálneho charakteru – nedostatok požadovaných informácií môže viesť k skutočným ťažkostiam: oneskoreniam vo výplatách prostriedkov, obmedzeniu funkčnosti účtu, a v extrémnych prípadoch dokonca k jeho dočasnému pozastaveniu.

Nejde len o predpisy 'na papieri' – tieto povinnosti sú už aktívne vynucované platformami. Príkladom môže byť situácia jedného z predajcov pôsobiacich na Amazone, ktorý pri dopĺňaní údajov zadal skrátenú verziu názvu firmy, ktorá sa nezhodovala so zápisom v Obchodnom registri. Drobná nezrovnalosť – ale z pohľadu platformy to znamenalo rozdiel vyžadujúci overenie. V dôsledku toho bol účet zablokovaný a prostriedky zadržané. Proces odblokovania trval viac ako týždeň a zahŕňal opravu údajov, zaslanie dokumentov a kontakt s oddelením podpory. Počas tohto času predajca nemohol vybavovať objednávky, čo viedlo k strate príjmov a poklesu viditeľnosti ponuky.

Táto situácia ukazuje, aké dôležité je dbať na detaily. V kontexte požiadaviek DAC7 môžu aj drobné nezrovnalosti viesť k vážnym dôsledkom. Prevádzkovatelia platforiem sú povinní prísne dodržiavať predpisy, pretože sami podliehajú administratívnemu dohľadu a riskujú sankcie. Preto je vhodné pristupovať k procesu aktualizácie údajov prioritne – čím skôr sa postaráte o ich súlad, tým väčšia bezpečnosť vašej činnosti na platforme.

Ako sa ako predajca pripraviť na smernicu DAC7?

Hoci povinnosť nahlasovať údaje leží na strane prevádzkovateľov digitálnych platforiem, zodpovednosť za správnosť týchto údajov už spočíva na vás – predajcovi. Aby ste minimalizovali riziko chýb a nezrovnalostí, o ktorých som sa zmienila vyššie, je vhodné postarať sa o niekoľko kľúčových záležitostí:

1. Skontrolujte údaje v paneloch platforiem

Prihláste sa do všetkých trhov, ktoré používate (Amazon, Allegro, eBay, Kaufland atď.) a uistite sa, že vaše údaje sú úplné a aktuálne: meno a priezvisko alebo názov firmy, adresa, DIČ, číslo bankového účtu a – ak je to potrebné – doklad totožnosti. Platformy často žiadajú aj o vyplnenie formulára potvrdzujúceho daňový status alebo krajinu daňovej rezidencie.

2. Dbajte na správnosť daňových údajov

Všetky identifikačné údaje musia byť v súlade s účtovnou dokumentáciou a tým, čo je uvedené v obchodnom registri. Pamätajte, že informácie zasielané prevádzkovateľmi platforiem riaditeľovi Národnej daňovej správy sú ďalej odovzdávané v rámci administratívnej spolupráce EÚ. Chyby môžu mať obrovské dôsledky.

3. Veďte dôkladnú dokumentáciu

Vaše účtovné údaje sa musia zhodovať s tým, čo hlásia platformy. Ak používate nástroje typu ERP, integrácie s marketplace-mi alebo fakturačné programy – zabezpečte ich správne nastavenie. Týka sa to najmä tých, ktorí predávajú vo viacerých krajinách súčasne.

4. Poraďte sa s daňovým poradcom

Ak predávate v rôznych krajinách EÚ alebo plánujete expanziu, je dobré mať podporu odborníka. DAC7 je len súčasťou širšieho systému výmeny daňových informácií – poradca vám pomôže pochopiť, kde môžete mať dodatočné povinnosti, napr. registráciu DPH alebo zahraničné vyúčtovania.

Zhrnutie

Smernica DAC7 nie je dočasné riešenie, ale významná zmena, ktorá trvalo ovplyvnila spôsob predaja na digitálnych platformách v celej Európskej únii. Ak podnikáte na marketplaceoch, musíte si byť vedomí toho, že informácie o vašej firme sú odovzdávané daňovým správam v rámci integrovaného systému vykazovania.

V praxi to znamená zvýšenie významu transparentnosti a obmedzenie možností vyhýbania sa daňovým povinnostiam. Pre spoľahlivých podnikateľov by to nemalo byť dôvodom na obavy – pri správne vedenej dokumentácii a súlade s predpismi smernica nepredstavuje hrozby. Práve naopak – môže prispieť k zlepšeniu podmienok hospodárskej súťaže tým, že z trhu eliminuje subjekty pôsobiace v rozpore so zákonom.

Je však dôležité pamätať na to, že mnohé technické a formálne problémy vyplývajú z drobných nedopatrení – chybne zadanej názvu firmy, chýbajúceho dokumentu alebo neaktuálnych registračných údajov. Pravidelná kontrola informácií na platformách a starostlivosť o súlad s daňovou dokumentáciou je dnes základom bezpečného fungovania v e-commerce.

Ak máte pochybnosti, či váš účet spĺňa všetky požiadavky – je lepšie to skontrolovať vopred, než sa stretávať s blokovaním účtu v najmenej vhodnom okamihu.